Рус Eng During last 365 days Approved articles: 2315,   Articles in work: 292 Declined articles: 919 
Library
Articles and journals | Tariffs | Payments | Your profile

Курочкин Д.А. Issues of Differentiation of Active and Passive Economic Activity Income in Russia in Terms of Cross-Border Taxation

Published in journal "Налоги и налогообложение", 2017-4 , pages 20-30.

Resume: The subject of the research is the classification of taxable income based on active economic activity income and passive economic activity income. The author discusses legislative and doctrinal approaches to the subject of the research and covers the cross-border aspect of the taxation of active and passive income. The author of the article pays special attention to criterion of the differentiation of taxable income into active and passive activity income as it is proposed by the Russian legislator, model tax conventions and scientific literature. Kurochkin provides a critical assessment and highlights the advantages and disadvantages of each identified criterion. The author has used formal-logical and comparative legal research methods, historical, literal and systematic interpretation of tax legislation standards and international acts. Based on the research results the author comes to the conclusion about imperfection of the Russian legislative model of division of taxable income into active and passive, which, moreover, is not applicable to all tax relations. The lack of standardized rules and clear criteria for differentiating income into active and passive creates preconditions for double taxation of some income that can be classified as both active and passive. The novelty of the research is caused by the fact that taking into account the identified scientific and practical approaches to the taxation of active and passive income (in the absence of a serious and fundamental researches of this question) the author suggests the most appropriate fo the Russian legislation criteria for differentiating taxable incomes that meet recognized international standards and eliminate the risk of double taxation: the nature of legal facts involving obtaining passive or active activity income by a taxpayer.

Keywords: international tax treaties, double taxation, cross-border taxation, criterion for differentiating income, passive income, active income, taxable income, tax legislation, taxpayer, tax

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22696

This article is unavailable for unregistered users. Click to login or register

Bibliography:
Болдинова Е. С. Международное налоговое планирование с использованием офшорных юрисдикций: новая эра // Вестник Арбитражного суда Московского округа. 2015. № 1. С. 113-121.
Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) (под ред. А. Н. Козырина). Подготовлен для системы КонсультантПлюс. 2014. 392 с.
Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации / Л. В. Полежарова. – М. : Магистр, 2009. – 303 с.
Нефедова Т. Н. Деофшоризация: изменения в налогообложении // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2015. № 2. С. 52-63; № 3. С. 57-69.
Орлова О. Е. Условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2016. № 2. С. 10-23.
Особое мнение судьи Конституционного Суда Российской Федерации Г. А. Гаджиева по Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2006 года № 444-О «По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки И. А. Астаховой положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации».
Павленко С. П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. 2010. № 5. С. 27-31.
Письмо Госналогслужбы России от 20.12.1995 № НП-6-06/652 «Методические рекомендации по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» (утратило силу).
Письмо Минфина России от 14.09.2015 № 03-03-07/52809.
Пласков Г. В. Некоторые вопросы определения субъектов и объектов налогообложения налога на прибыль // Финансовое право. 2006. № 1. С. 24-28.
Попонова Н. А. О некоторых проблемах налогового законодательства в РФ и их отражении в судебной практике // Финансы. 2014. № 10. С. 51-55.
Постановление Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2015 № 8ПВ15.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П.
Фокин А. В. Правовое регулирование налогообложения «пассивных» доходов, получаемых в США налоговыми нерезидентами : автореф. дис. ... канд. юр. наук : 12.00.14. – M, 2009. 193 с.
Хаванова И. А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: ИЗиСП, Юриспруденция, 2016. 352 с.
Хаменушко И. В., Шеленков С. Н. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с деятельностью в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. № 4. С. 176-177.
Чуркин А. В. Недостатки определений понятий «доход» и «прибыль» как объектов налогообложения в аспекте анализа отдельных положений глав 23 и 25 Налогового кодекса РФ // Современное право. 2002. № 6. С. 8-11.
Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. 824 с.
Юридические лица в российском гражданском праве: монография: в 3 т. / А. А. Аюрова, О. А. Беляева, М. М. Вильданова и др.; отв. ред. А. В. Габов. М.: ИЗиСП, ИНФРА-М, 2015. Т. 2: Виды юридических лиц в российском законодательстве. 352 с.

Correct link to this article:
just copy this link to clipboard